砂石資源稅因稅源隱蔽零散、涉稅信息不對(duì)稱(chēng)，一直是基層稅收征管的難點(diǎn)之一。國(guó)家稅務(wù)總局寧德市稅務(wù)局依托稅務(wù)地理信息應(yīng)用系統(tǒng)（以下稱(chēng)“稅即視”），創(chuàng)建砂石資源稅可視化管理場(chǎng)景，讓稅源分布、應(yīng)稅行為、風(fēng)險(xiǎn)隱患“一圖可見(jiàn)”，并推行“多源圖景融合、多維數(shù)據(jù)比對(duì)、多稅聯(lián)動(dòng)協(xié)作”的稅源監(jiān)管機(jī)制。

該場(chǎng)景在福建省福鼎市試點(diǎn)成功后，現(xiàn)已在寧德市11個(gè)縣（市、區(qū)）推廣。截至今年9月底，全市砂石資源稅同比增長(zhǎng)19.2%。
 

圖為福鼎市砂石企業(yè)加工現(xiàn)場(chǎng)。
 

圖景融合：稅源分布清晰可查

“過(guò)去礦山砂石開(kāi)采信息全靠人工采集，相關(guān)管控滯后，存在稅款流失或未能足額入庫(kù)的風(fēng)險(xiǎn)。”福鼎市稅務(wù)局稅政三股股長(zhǎng)介紹。

為破解這一難題，寧德市稅務(wù)局與自然資源部門(mén)建立信息共享機(jī)制，獲取砂石開(kāi)采衛(wèi)星遙感影像，并通過(guò)地圖制作軟件批量整理歸類(lèi)生成矢量地圖圖層，接入“稅即視”系統(tǒng)。稅務(wù)部門(mén)將砂石開(kāi)采影像圖層與合同地理坐標(biāo)精準(zhǔn)匹配，結(jié)合公共資源交易中心獲取的砂石拍賣(mài)中標(biāo)信息，逐戶確認(rèn)涉稅管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，摸清砂石資源稅納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。系統(tǒng)同步關(guān)聯(lián)資源稅申報(bào)周期與應(yīng)納稅額，實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅行為與應(yīng)征稅款的動(dòng)態(tài)匹配。

在地圖上，不同色塊顯示著在采與停產(chǎn)礦山，點(diǎn)擊地塊即可查看企業(yè)名稱(chēng)、項(xiàng)目位置、開(kāi)采許可、合同期限、合同金額和剩余砂石資源量等要素。基層稅務(wù)干部通過(guò)該圖掌握稅源分布情況，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)管理。福鼎市稅務(wù)局利用這一功能，排查出兩處砂石開(kāi)采項(xiàng)目未繳砂石資源稅疑點(diǎn)，經(jīng)過(guò)比對(duì)企業(yè)申報(bào)產(chǎn)量、財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票開(kāi)具等數(shù)據(jù)，成功追繳砂石資源稅及滯納金462.59萬(wàn)元。

鏈條監(jiān)管：一稅撬動(dòng)稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)

“尊敬的納稅人，你單位發(fā)生剩余土石方處置交易應(yīng)稅行為，請(qǐng)及時(shí)履行相關(guān)稅費(fèi)申報(bào)繳納義務(wù)。”今年7月，福鼎市某建設(shè)投資有限公司收到稅務(wù)部門(mén)推送的提醒通知。

“稅務(wù)部門(mén)推送提醒事項(xiàng)很及時(shí)，幫我們規(guī)范了涉稅業(yè)務(wù)。”該公司財(cái)務(wù)人員說(shuō)，企業(yè)在被提醒后主動(dòng)補(bǔ)繳了砂石資源稅194.43萬(wàn)元，同步聯(lián)動(dòng)大稅種，補(bǔ)繳增值稅和企業(yè)所得稅1038.46萬(wàn)元。

寧德市稅務(wù)局立足“小稅種撬動(dòng)大稅種”，編制《砂石資源稅聯(lián)動(dòng)管控指引》，在“稅即視”系統(tǒng)中設(shè)置稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)模塊，實(shí)現(xiàn)一鍵查看砂石開(kāi)采項(xiàng)目所有稅費(fèi)申報(bào)情況。同時(shí)，將增值稅與企業(yè)所得稅數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)，構(gòu)建“資源稅+銷(xiāo)售鏈”監(jiān)管模型，設(shè)定多維風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，通過(guò)對(duì)開(kāi)票數(shù)據(jù)、企業(yè)所得稅申報(bào)表等對(duì)同一期間的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行交叉比對(duì)，精準(zhǔn)識(shí)別虛開(kāi)發(fā)票、隱匿收入等涉稅異常。

在此基礎(chǔ)上，寧德市稅務(wù)局完善砂石資源稅管理“全鏈條閉環(huán)”，覆蓋開(kāi)采許可準(zhǔn)入（合同錄入）、動(dòng)態(tài)挖采監(jiān)測(cè)（影像跟蹤）、申報(bào)核驗(yàn)（數(shù)據(jù)比對(duì)）到停產(chǎn)清算（剩余資源量核算）全過(guò)程。例如在礦山停產(chǎn)前，系統(tǒng)可比對(duì)剩余合同量與累計(jì)申報(bào)量，提前預(yù)警逃稅風(fēng)險(xiǎn)，確保稅款應(yīng)收盡收，實(shí)現(xiàn)砂石資源稅征管由“點(diǎn)狀核查”向“鏈條監(jiān)管”的升級(jí)。

閉環(huán)管理：服務(wù)機(jī)制持續(xù)創(chuàng)新

“我們?cè)诮灰字行母?jìng)拍取得剩余砂石處置權(quán)，但還沒(méi)開(kāi)工，需要繳納資源稅嗎？”在福鼎市某項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)，砂石處置權(quán)中標(biāo)人向上門(mén)輔導(dǎo)的稅務(wù)干部提出疑問(wèn)。

對(duì)此，稅務(wù)干部解釋?zhuān)鶕?jù)《中華人民共和國(guó)資源稅法》，納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)日。

寧德市稅務(wù)局在“稅即視”地圖中設(shè)置紅、橙、黃、藍(lán)四色預(yù)警機(jī)制，對(duì)砂石開(kāi)采項(xiàng)目按已足額申報(bào)、未足額申報(bào)、逾期未申報(bào)等類(lèi)別，分別標(biāo)注風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，相應(yīng)推送應(yīng)對(duì)任務(wù)：對(duì)中高風(fēng)險(xiǎn)限期核查整改，對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)適時(shí)提醒提示，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)施策。基層稅務(wù)干部則結(jié)合預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，逐一上門(mén)走訪轄區(qū)內(nèi)砂石企業(yè)，講解政策要點(diǎn)、計(jì)稅依據(jù)和申報(bào)流程，幫助企業(yè)增強(qiáng)合規(guī)意識(shí)，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

寧德市稅務(wù)局還創(chuàng)新推出“線上咨詢(xún)+上門(mén)輔導(dǎo)+適時(shí)回訪”的鏈條式服務(wù)機(jī)制，為企業(yè)提供持續(xù)性的稅務(wù)支持。在風(fēng)險(xiǎn)處理完成后，相關(guān)反饋信息會(huì)定期更新至“稅即視”對(duì)應(yīng)圖斑的關(guān)聯(lián)信息中，形成可追溯的風(fēng)險(xiǎn)檔案，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)閉環(huán)管理。

“我們聚焦風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建‘地圖識(shí)別—預(yù)警推送—任務(wù)下發(fā)—結(jié)果回流—動(dòng)態(tài)更新’的閉環(huán)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)防控體系，推動(dòng)砂石資源稅‘走’向智能化、精細(xì)化監(jiān)管。”寧德市稅務(wù)局相關(guān)負(fù)責(zé)人說(shuō)。