2026年1月1日，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2026年第10號(hào)）正式實(shí)施，一場(chǎng)深刻影響砂石行業(yè)的稅務(wù)變革已經(jīng)拉開(kāi)帷幕。這場(chǎng)稅務(wù)變革最直接影響的是下游的商品混凝土行業(yè)，但其沖擊波正沿著供應(yīng)鏈向上傳導(dǎo)，迫使上游的砂石供應(yīng)商必須直面挑戰(zhàn)、做出選擇。砂石行業(yè)迎來(lái)全新的稅務(wù)合規(guī)與成本管控挑戰(zhàn)。

作為砂石行業(yè)從業(yè)者，無(wú)論是自產(chǎn)自銷(xiāo)的礦山企業(yè)，還是外購(gòu)加工的砂石貿(mào)易商，都必須第一時(shí)間理清政策變化、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)更要注意稅務(wù)改革下產(chǎn)業(yè)鏈的傳導(dǎo)影響。

一、砂石行業(yè)新計(jì)稅規(guī)則（核心變化）

新政策原文：

自2026年1月1日至2027年12月31日，一般納稅人發(fā)生以下應(yīng)稅交易，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的規(guī)定征收率計(jì)算繳納增值稅：銷(xiāo)售自行采掘的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料，和以自行采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)自行生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。

新舊政策關(guān)鍵對(duì)比

明確可/不可適用情形

自有采礦許可證、河道采砂許可證，自行開(kāi)采并銷(xiāo)售的砂石；以自采砂石為原料連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦），可適用 3% 簡(jiǎn)易計(jì)稅。

外購(gòu)砂石、原石、石片等原料，加工后銷(xiāo)售（機(jī)制砂、碎石）；商貿(mào)企業(yè)純貿(mào)易、轉(zhuǎn)手銷(xiāo)售砂石；委托加工銷(xiāo)售砂石，須按13%一般計(jì)稅。

二、混凝土行業(yè)計(jì)稅變化

舊政策下商品混凝土企業(yè)可以按3%征收率繳稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅），不用抵扣進(jìn)項(xiàng)，稅負(fù)相對(duì)固定。而在新政策中，商品混凝土未被列入“可簡(jiǎn)易計(jì)稅”清單，必須按13%稅率繳稅（一般計(jì)稅），可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（比如買(mǎi)水泥、砂石的發(fā)票），進(jìn)項(xiàng)越多，交的稅越少，但對(duì)發(fā)票、核算要求更高。

三、計(jì)稅規(guī)則變化對(duì)砂石行業(yè)的影響與挑戰(zhàn)

盡管根據(jù)新政自行采掘銷(xiāo)售的砂石仍可適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，但這場(chǎng)變革的核心在于，商品混凝土一般納稅人的增值稅計(jì)稅方式發(fā)生了根本性調(diào)整。根據(jù)政策，其銷(xiāo)售自產(chǎn)商品混凝土不再適用簡(jiǎn)易征收辦法，而是必須按照一般計(jì)稅方法繳納增值稅。這意味著，商混企業(yè)的增值稅稅率從過(guò)去的較低征收率變?yōu)檫m用較高的標(biāo)準(zhǔn)稅率。

對(duì)砂石老板而言，這絕非事不關(guān)己?；炷脸杀局?，砂石占比30%-40%，是商混企業(yè)最主要的成本構(gòu)成之一，其采購(gòu)能否取得合規(guī)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，直接決定了商混企業(yè)能否進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，從而影響其整體稅負(fù)和成本。

過(guò)去，商混企業(yè)采用3%簡(jiǎn)易征收，對(duì)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票要求不高；砂石供應(yīng)商開(kāi)1%或3%普票，就能滿(mǎn)足需求。如今，商混企業(yè)改為13%一般計(jì)稅，為了抵扣稅款，必須拿到13%增值稅專(zhuān)用發(fā)票，才能抵扣稅負(fù)、保住利潤(rùn)。對(duì)砂石企業(yè)來(lái)說(shuō)只能開(kāi)1%或3%普票，商混企業(yè)抵扣不了，稅負(fù)暴增，會(huì)被能開(kāi)13%專(zhuān)票的同行搶走。

更深層次的挑戰(zhàn)在于合規(guī)性。砂石行業(yè)上游采購(gòu)環(huán)節(jié)（如向個(gè)體開(kāi)采戶(hù)購(gòu)買(mǎi)）往往難以取得合規(guī)發(fā)票，但下游的新規(guī)又要求必須提供發(fā)票，這種矛盾曾催生過(guò)一些“灰色”的稅務(wù)操作方式。然而，在大數(shù)據(jù)全面監(jiān)控，“灰色”稅務(wù)操作，都會(huì)被追溯核查的今天，這些操作的風(fēng)險(xiǎn)急劇增大，一旦被查，不僅要補(bǔ)稅、交巨額罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，還要承擔(dān)刑事責(zé)任。歷史的稅務(wù)瑕疵很可能在主體升級(jí)或日常檢查中被重點(diǎn)關(guān)注，為企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的法律后果。下游商混企業(yè)為求自保，也會(huì)更加嚴(yán)格地審查上游發(fā)票的來(lái)源與真實(shí)性。

四、砂石企業(yè)的應(yīng)對(duì)方法

面對(duì)不可逆轉(zhuǎn)的變革趨勢(shì)，砂石企業(yè)需要審慎評(píng)估，選擇適合自己的路徑：

1.精準(zhǔn)界定自身業(yè)務(wù)類(lèi)型，明確計(jì)稅底線(xiàn)

所有應(yīng)對(duì)措施的基礎(chǔ)是，先對(duì)照新政，明確自身屬于“可享3%簡(jiǎn)易計(jì)稅”還是“需按13%一般計(jì)稅”，避免因界定錯(cuò)誤導(dǎo)致稅務(wù)違規(guī)。

自查核心資質(zhì)：立即核查是否擁有采礦許可證、河道采砂許可證，這是認(rèn)定“自行采掘”、享受3%簡(jiǎn)易計(jì)稅的核心前提。若沒(méi)有相關(guān)資質(zhì)，一律按13%一般計(jì)稅，不得違規(guī)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅政策，避免補(bǔ)稅、罰款風(fēng)險(xiǎn)。

拆分業(yè)務(wù)邊界：若企業(yè)同時(shí)存在“自行采掘”和“外購(gòu)加工/貿(mào)易”業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格拆分核算，分別適用對(duì)應(yīng)計(jì)稅方式，不得混淆賬務(wù)。例如，自采砂石單獨(dú)核算，適用3%簡(jiǎn)易計(jì)稅；外購(gòu)原石加工后銷(xiāo)售，單獨(dú)核算，按13%一般計(jì)稅，未單獨(dú)核算的，將統(tǒng)一按13%計(jì)稅。

留存合規(guī)證明：自行采掘企業(yè)需留存采礦許可、開(kāi)采記錄、過(guò)磅單、物流單據(jù)等資料，以備稅務(wù)核查，證明業(yè)務(wù)符合“自行采掘”標(biāo)準(zhǔn)，避免因無(wú)法提供證明被取消簡(jiǎn)易計(jì)稅資格。

2.適配自身業(yè)務(wù)，優(yōu)化計(jì)稅與經(jīng)營(yíng)策略

（一）自產(chǎn)自銷(xiāo)礦山企業(yè)（可享3%簡(jiǎn)易計(jì)稅）：

規(guī)范發(fā)票開(kāi)具，適配下游抵扣，與商混企業(yè)協(xié)同，滿(mǎn)足其進(jìn)項(xiàng)抵扣需求，開(kāi)票時(shí)確保發(fā)票信息完整、真實(shí)，做到貨物流、資金流、發(fā)票流“三流合一”，杜絕虛開(kāi)發(fā)票。綁定下游商混企業(yè)，簽訂合規(guī)合同，明確開(kāi)票時(shí)間與付款節(jié)點(diǎn)匹配，避免因合同約定不清導(dǎo)致糾紛。同時(shí)向商混企業(yè)出示自身采礦資質(zhì)，證明發(fā)票合規(guī)性，增強(qiáng)合作粘性。

（二）外購(gòu)加工/砂石貿(mào)易商（需按13%一般計(jì)稅）：管控稅負(fù)，重構(gòu)經(jīng)營(yíng)模式

此類(lèi)企業(yè)是新政的“承壓方”，核心是通過(guò)進(jìn)項(xiàng)抵扣、模式優(yōu)化，降低13%稅率帶來(lái)的稅負(fù)壓力，避免被市場(chǎng)淘汰。目前來(lái)看，單純的外購(gòu)加工、貿(mào)易模式稅負(fù)壓力較大，可考慮兩種轉(zhuǎn)型路徑：一是與具備采礦資質(zhì)的礦山企業(yè)合作，簽訂長(zhǎng)期供貨協(xié)議，穩(wěn)定原料來(lái)源并確保進(jìn)項(xiàng)票據(jù)合規(guī)；二是逐步布局合規(guī)采礦權(quán)，轉(zhuǎn)型為“自行采掘+加工”模式，爭(zhēng)取享受3%簡(jiǎn)易計(jì)稅優(yōu)惠，從根本上降低稅負(fù)。

長(zhǎng)期來(lái)看，無(wú)論是自產(chǎn)自銷(xiāo)的礦山企業(yè)，還是外購(gòu)加工的砂石貿(mào)易商，企業(yè)可通過(guò)延伸產(chǎn)業(yè)鏈，實(shí)現(xiàn)協(xié)同發(fā)展：具備資金與資源優(yōu)勢(shì)的企業(yè)，可向下游延伸至商混生產(chǎn)，形成“自行采掘砂石→自產(chǎn)商混”的全鏈條模式，既享受砂石3%簡(jiǎn)易計(jì)稅優(yōu)惠，又通過(guò)商混進(jìn)項(xiàng)抵扣降低整體稅負(fù)，提升產(chǎn)業(yè)鏈話(huà)語(yǔ)權(quán)。